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c.若本账户余略在资方，“其所交课征税——其所交开张征税”账户有借方余略但小于这个资方余略，其所将这两个账户的余略冲出新，其利息资记“其所交课征税——并未交开张征税”商科。

4、其所交课征税——开张征税留抵征税略

因《国家征税务总局关于优化开张征税一般雇主留抵征税略审批重机枪的公告》（国家征税务总局公告2016年第75号）已经将营改增前开张征税留抵征税略挂账的明文规定中止，因此该会计商科也其所随之过热。

5、其所交课征税——预交开张征税

“预交开张征税”明细商科，折算一般雇主出新让动产、透过动产经营者租用维修服务、透过建筑群维修服务、换用预收款方式卖出再行整合的地产建设项目等，以及其他按现行开张征税管理机构制度明文规定其所预付的开张征税略。

新设为试点雇主出新让动产、动产经营者租用、建筑群维修服务、卖出再行整合地产（以下简称八大金融业）预付开张征税，同时需预付城建征税等另加课征税时：

借：其所交课征税 ——预交开张征税

—— 其所交城建征税

——其所交普及教育费另加

——其所交地方普及教育费另加

资：借贷等

6、其所交课征税——待抵扣进项征税略

“待抵扣进项征税略”明细商科，折算一般雇主已得到开张征税扣征税票据并经征税务机关注册，按照现行开张征税管理机构制度明文规定准许之后过后从销项征税略之中抵扣的进项征税略。都有：一般雇主自2016年5同月1日后得到并按卖出年收入折算的动产或者2016年5同月1日后得到的动产新添扩建工程，按现行开张征税管理机构制度明文规定准许之后过后从销项征税略之中抵扣的进项征税略；实行纳征税特殊教育期管理机构的一般雇主得到的都已交叉会计比对的开张征税扣征税票据上唯明或计算出来的进项征税略。

（1）一般雇主自2016年5同月1日后得到并按卖出年收入折算的动产或者2016年5同月1日后得到的动产新添扩建工程，按现行开张征税管理机构制度明文规定准许之后过后从销项征税略之中抵扣的进项征税略（自2019年4同月1日后出售的动产，雇主可在购得当期一次性予以抵扣；4同月1日实际上出售的动产，还没有抵扣40%的之外，从2019年4同月所属期开始，容许全部从销项征税略之中抵扣）；

（2）实行纳征税特殊教育期管理机构的一般雇主得到的都已交叉会计比对的开张征税扣征税票据上唯明或计算出来的进项征税略；

（3）并转注册雇主在并转注册日当期都已审批抵扣的进项征税略，以及并转注册日当期的都于留抵征税略；

7、其所交课征税——待注册进项征税略

“待注册进项征税略”明细商科，折算一般雇主由于并不予征税务机关注册而不得从当期销项征税略之中抵扣的进项征税略。都有：一般雇主已得到开张征税扣征税票据、按照现行开张征税管理机构制度明文规定准许从销项征税略之中抵扣，但都已经征税务机关注册的进项征税略；一般雇主已申请会计但都已得到会计相符结果的海关缴纳征税书进项征税略。

（1）得到专用发票时：

借：涉及价格费用或金融机构

其所交课征税——待注册进项征税略

资：借贷/调动账款等

（2）注册时：

借：其所交课征税——其所交开张征税（进项征税略）

资：其所交课征税——待注册进项征税略

（3）领用时：

借：涉及价格费用或金融机构

资：其所交课征税——其所交开张征税（进项征税略并转出新）

8、其所交课征税——待并转销项征税略

“其所交课征税——待并转销项征税略”折算一般雇主卖出船舶、机械加工卸载修配用工、维修服务、工商大公司或动产，已获知涉及年收入(或利得)但都已遭遇开张征税纳征税自愿而需于之后过后获知为销项征税略的开张征税略。

举例某大公司透过建筑群维修服务提出新申请扩建工程价款定价 的前所早于开张征税纳征税自愿遭遇的前所的：

借：借贷账款等

资：合同定价——价款定价

其所交课征税——待并转销项征税略

接获扩建工程进度款，开张征税纳征税自愿遭遇时：

借： 其所交课征税——待并转销项征税略

资：其所交课征税——其所交开张征税（销项征税略）

9、其所交课征税——简单计征税

“简单计征税”明细商科，折算一般雇主换用简单计征税新方法遭遇的开张征税计提、剔除、预付、缴征税付等的业务。

（1）利息纳征税时：

①借：借贷

资：的业务年收入

其所交课征税——简单计征税

②借：其所交课征税——简单计征税

的业务价格

资：借贷

（2）处置卖出年收入时

①借：借贷

资：卖出年收入清理

其所交课征税——简单计征税

②借：其所交课征税——简单计征税

资：借贷

③借：其所交课征税——简单计征税

资：开张外年收入/其他支出

唯：利息纳征税的账务妥善处理

（1） 大公司遭遇涉及价格费用容许剔除出货量的账务妥善处理。 按现行开张征税管理机构制度明文规定大公司遭遇涉及价格费用容许剔除出货量的，遭遇价格费用时，按调动或具体偿还的金略，借记“的业务价格”、“买方”、“扩建工程”等商科，资记“调动账款”、“调动票据”、“借贷”等商科。待得到合规开张征税扣征税票据且纳征税自愿遭遇时，按照容许抵扣的征税略，借记“其所交课征税——其所交开张征税（销项征税略抵减）”或“其所交课征税——简单计征税”商科（各种类型雇主其所借记“其所交课征税——其所交开张征税”商科），资记“的业务价格”、“买方”、“扩建工程”等商科。

（2）金融业商品出新让按明文规定以盈亏相抵后的余略作为出货量的账务妥善处理。金融业商品具体出新让同月末，如造成出新让支出，则按其所纳征税略借记“投资支出”等商科，资记“其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税”商科；如造成出新让伤亡，则按可结并转下同月抵扣征税略，借记“其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税”商科，资记“投资支出”等商科。纳征税开张征税时，其所借记“其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税”商科，资记“借贷”商科。同月底，本商科如有借方余略，则借记“投资支出”等商科，资记“其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税”商科。

（3）“八大金融业”选择简单计征税预付纳征税时：

借：其所交课征税——简单计征税

资：借贷

10、其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税（各种类型雇主也适用）

“出新让金融业商品其所交开张征税”明细商科，折算开张征税雇主出新让金融业商品遭遇的开张征税略。

金融业商品出新让，按照卖出新价扣除买入价后的余略为出货量。 出新让金融业商品出新现的正负差，按盈亏相抵后的余略为出货量。若相抵后出新现负差，可结并转下一纳征税期与下期出新让金融业商品出货量相抵，但同月底时仍出新现负差的，不得并调至下一个本年。

（1）造成出新让支出时：

借：投资支出

资：其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税

（2）造成出新让伤亡时：

借：其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税

资：投资支出

（3）纳征税开张征税时：

借：其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税

资：借贷

（4）同月底，本商科如有借方余略：

借：投资支出

资：其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税

11、其所交课征税——代扣代交开张征税 （各种类型雇主也适用）

“代扣代交开张征税”明细商科，折算雇主购得在境内并未设经营者机构的外国政府其单位或参与者在境内的不动产行为代扣代缴征税的开张征税。

借：涉及价格费用或金融机构

其所交课征税——进项征税略（各种类型雇主无）

资：调动账款

其所交课征税——代扣代交开张征税

具体缴征税付代扣代缴征税开张征税时：

借：其所交课征税——代扣代交开张征税

资：借贷

不通过其所交课征税折算的租征税

1、印花征税

借：租征税及另加

资：借贷

2、荒地改作征税

借：新添扩建工程/工商大公司

资：借贷

3、车辆购置征税的折算

借：卖出年收入

资：借贷

4、契征税的折算

借：卖出年收入/工商大公司

资：借贷

以上不需原订缴征税付的租征税都是其所交课征税折算。

其所交课征税——其所交开张征税

（一）借方专栏作家

1、进项征税略

"进项征税略"历史记录一般雇主购得船舶、机械加工卸载修配用工、维修服务、工商大公司或动产而偿还或负债累累的、准许从当期销项征税略之中抵扣的开张征税略；

唯：退回所购船舶其所冲销的进项征税略，用绿字注册。如：

借：借贷 其所交课征税——其所交开张征税（进项征税略） 绿字金略

资：贵金属

2、已交租征税

"已交租征税"历史记录一般雇主当同月已纳征税的其所交开张征税略。

纳征税当同月其所交的开张征税：

借：其所交课征税——其所交开张征税（已交租征税）

资：借贷

当同月上交上同月其所交并未交的开张征税时：

借：其所交课征税——并未交开张征税

资：借贷

3、纳征税纳征税

"纳征税纳征税"折算大公司按明文规定直接纳征税的开张征税略。

借：其所交课征税——其所交开张征税（纳征税纳征税）

资：开张外年收入

大公司初次购买开张征税征税控种系统专用设备偿还的费用以及缴征税付的电子技术维护费容许在开张征税其所纳征税略之中全略抵减的，按明文规定抵减的开张征税其所纳征税略，借记“其所交课征税——其所交开张征税（纳征税纳征税）”商科，资记“管理机构费用”等商科。

例：物业公司购买征税控盘200元，电子技术维护费280元，得到开张征税专用发票.

借：管理机构费用 480

资：借贷 480

借：其所交课征税——其所交开张征税（纳征税纳征税）480

资：管理机构费用 480

4、出新口抵减运销商品其所纳征税略

"出新口抵减运销商品其所纳征税略"历史记录一般雇主按现行开张征税管理机构制度明文规定准许纳征税的开张征税略；

借：其所交课征税——其所交开张征税（出新口抵减运销商品其所纳征税略）

资：其所交课征税——其所交开张征税（出新口退征税）

5、销项征税略抵减

"销项征税略抵减"历史记录一般雇主按照现行开张征税管理机构制度明文规定因剔除出货量而缩减的销项征税略；

借：的业务价格

其所交课征税——其所交开张征税（销项征税略抵减）

资：借贷（或调动账款）

例：某地产大公司系一般雇主，2019年6同月卖出整合商品定价1090万元，举例农田价格654万元，开具开张征税专用发票唯明销项征税略90万元。

卖出方利息纳征税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全略抵扣进项征税略90万元。

会计分录：

（1）卖出整合商品时：

借：借贷 1090

资：的业务年收入 1000

其所交课征税—其所交开张征税（销项征税略）90

（2）出售农田时：

借：整合价格—农田 654

资：借贷 654

（3）利息扣征税时：

借：其所交课征税—其所交开张征税（销项征税略抵减）54

资：的业务价格 54

6、并转出新并未交开张征税

“并转出新并未交开张征税”历史记录一般雇主同月份接续并转出新当同月其所交并未交或多交的开张征税略；

同月末“其所交课征税——其所交开张征税”明细账出新现资方余略时，根据余略借记“其所交课征税——并转出新并未交开张征税”，资记“其所交课征税——并未交开张征税”商科。

（二）资方专栏作家

1、销项征税略

“销项征税略”专栏作家，历史记录一般雇主卖出船舶、机械加工卸载修配用工、维修服务、工商大公司或动产借贷取的开张征税略；

退回卖出船舶其所冲减的销项征税略，情况下在资方用绿字注册销项征税略商科。

2、出新口退征税

“出新口退征税”专栏作家，历史记录一般雇主出新口船舶、机械加工卸载修配用工、维修服务、工商大公司按明文规定退回的开张征税略；“出新口抵减运销商品其所纳征税略”专栏作家，历史记录一般雇主按现行开张征税管理机构制度明文规定准许纳征税的开张征税略；

（1）生产大公司

当期免抵退征税不得免征税和抵扣征税略：

借:的业务价格

资:其所交课征税——其所交开张征税（进项征税略并转出新）；

出新口抵减运销：

借：其所交课征税——其所交开张征税（出新口抵减运销商品其所纳征税略）

资：其所交课征税——其所交开张征税（出新口退征税）

按明文规定计算出来的当期其所退征税略：

借：借贷出新口退纳征税（开张征税）

资：其所交课征税——其所交开张征税（出新口退征税）；

借：借贷

资：借贷出新口退纳征税（开张征税）

事例参照：出新口免抵退征税原理及事例类比

（2）外贸大公司

计算出来出新口退征税略

借：借贷出新口退纳征税

资：其所交课征税——其所交开张征税（出新口退征税）

接获出新口退征税时

借：借贷

资：借贷出新口退纳征税

退征税略极低购得时得到的开张征税专用发票上的开张征税略的利息

借：的业务价格

资：其所交课征税——其所交开张征税（进项征税略并转出新）

3、进项征税略并转出新

“进项征税略并转出新”专栏作家，历史记录一般雇主购得船舶、机械加工卸载修配用工、维修服务、工商大公司或动产等遭遇非正常伤亡以及其他原因而不其所从销项征税略之中抵扣、按明文规定并转出新的进项征税略。

4、并转出新多交开张征税

“并转出新多交开张征税”专栏作家，历史记录一般雇主同月份接续并转出新当同月其所交并未交或多交的开张征税略；

由于多预付纳征税转变成的“其所交课征税——其所交开张征税”的借方余略才需做这笔分录，

借：其所交课征税——并未交开张征税

资：其所交课征税——其所交开张征税（并转出新多交开张征税）；

对于因其所交课征税——其所交开张征税（进项征税略）之比其所交课征税——其所交开张征税（销项征税略）而转变成的借方余略，同月末不进行账务妥善处理。

唯：各种类型雇主的其所纳开张征税略，也通过“其所交课征税——其所交开张征税”明细商科折算，但不设置若干专栏作家。各种类型雇主其所交课征税下共设“其所交课征税——其所交开张征税”、“其所交课征税——出新让金融业商品其所交开张征税”、“其所交课征税——代扣代交开张征税”三个明细商科。

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